CONDICIONES Y PROCEDIMIENTO PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Publicado: día 31 de octubre de 2018. 

Requisitos para ser calificado como Gran Contribuyente.

Serán calificados como Grandes Contribuyentes, quienes cumplan con al menos uno de los siguientes requisitos, de acuerdo con la información disponible en las bases de datos de la DIAN, sobre el año gravable anterior al de la calificación:


1. Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o activos Clasificados como No Corrientes Mantenidos para la Venta (ANCMV) informados en la declaración del impuesto de renta o de ingresos y patrimonio, sean superiores a 3.000.000 UVT. (solo para régimen ordinario del impuesto a la renta) ($99.468.000.000 año base 2018)

2. Que el patrimonio líquido informado en la declaración del impuesto de renta o de ingresos y patrimonio sea superior a 3.000.000 UVT. ($99.468.000.000 año base 2018).

3. Que los ingresos brutos informados en la declaración del impuesto de renta o de ingresos y patrimonio sean superiores a 2.000.000 UVT. ($66.312.000.000 año base 2018).

4. Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del impuesto de renta o de ingresos y patrimonio sea superior a 50.000 UVT. (solo para régimen ordinario del impuesto a la renta) ($1.657.800.000 año base 2018)

5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de retención en la fuente, sea superior a 300.000 UVT. ($9.946.800.000 año base 2018)

6. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las declaraciones del impuesto sobre las Ventas – IVA, sea superior a 250.000 UVT. ($9.946.800.000 año base 2018)

7. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las declaraciones del Impuesto Nacional al Consumo, sea superior a 100.000 UVT. ($3.315.600.000 año base 2018).

8. Que el valor CIF de las importaciones sea superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.

9. Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.


El valor de la UVT a utilizar para la calificación será la correspondiente al año gravable de las declaraciones de los impuestos de donde se obtenga la información.

Excepción a la calificación de Gran Contribuyente.


1. Quienes tengan reportada como actividad económica principal en el Registro Único Tributario la 0010 (Asalariado), 0090 (rentistas de capital), 0081 (dependientes de terceros) o la 0082 (Sin actividad económica).

2. Quienes a la fecha de la realización del estudio se encuentren incursos en las causales de retiro de la calificación establecidas en la presente resolución.

3. Las sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia.

Vigencia de la calificación.

La calificación tendrá vigencia de dos (2) años fiscales, con excepción de la que se realice sobre actividades económicas definidas por el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control de la DIAN, en cuyo caso la resolución señalará el término de vigencia.

Procedimiento de calificación de Grandes Contribuyentes.

La Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Gestión de Ingresos realizará un estudio que debe contener como mínimo:

1. Listado y análisis detallado del cumplimiento de los requisitos de cada uno de los contribuyentes, declarantes, responsables y agentes de retención que serán calificados como Grandes Contribuyentes.

2. Listado y análisis detallado de los contribuyentes, declarantes, responsables y agentes de retención que ya han sido reconocidos como Grandes Contribuyentes, pero que serán excluidos de la calificación por no cumplir los requisitos señalados en el artículo 1° de la presente resolución.

La Dirección de Gestión de Ingresos presentará el estudio ante el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control de la Unidad Administrativa Especial DIAN, para su análisis y aprobación.

Una vez aprobado el listado el Director General o su delegado proferirá la resolución mediante la cual se establecen los Grandes Contribuyentes para las dos vigencias fiscales siguientes, antes del 15 de diciembre del año fiscal en el que se realiza el estudio.

El Director General de la DIAN o su delegado podrá, en cualquier momento, calificar como Gran Contribuyente, a contribuyentes, declarantes, responsables o agentes retenedores propuestos por la Dirección de Gestión de Ingresos, siempre y cuando se presente el estudio descrito en el presente artículo o aquellos relacionados con las actividades económicas definidas para el control por el Comité Técnico de Programas de la Unidad Administrativa Especial DIAN.


Causales de retiro de la calificación.


1. Encontrarse el gran contribuyente, en proceso de liquidación o finalizada la misma, en cumplimiento del concordato, del acuerdo de reestructuración o de reorganización, o en trámite de un acuerdo de reorganización.

2. Que el gran contribuyente se encuentre omiso en la presentación de sus declaraciones tributarias o tenga declaraciones de retención en la fuente ineficaces, dentro de los dos (2) años anteriores a la realización del estudio.

3. Que el gran contribuyente tenga obligaciones en mora por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, superior a seis (6) meses a la fecha de realización del estudio.

4. Haber sido sancionado durante el año anterior a la fecha de realización del estudio, por incumplimiento de los deberes de facturar e informar o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto administrativo debidamente ejecutoriado.

5. Fallecimiento del Contribuyente, persona natural.

6. Que el gran contribuyente en caso de fusionarse, haya sido absorbido.

7. Que el gran contribuyente se haya escindido, cuando la escisión implique disolución.

8. Que el contribuyente persona jurídica se encuentre incurso en proceso de extinción de dominio.

La presente resolución tendrá vigencia a partir de su publicación y deroga las Resoluciones números 0027 de enero 23 de 2014, 0059 de febrero 20 de 2014 y 0254 de diciembre 11 de 2014.

Resolución Número 000048 DE Octubre 10, 2018

 

  

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