CORTE DECLARA INEXEQUIBLE LEY DE FINANCIAMIENTO 1943 DE 2018

Publicado: día 18 de octubre de 2019. 

Según comunicado de prensa del 16 de octubre de 2019, la Corte Constitucional declaró inexequible la Ley de financiamiento o Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 por vicios de procedimiento en el curso del debate parlamentario, ya que evidencio que el texto aprobado en el Senado fue publicado en gaceta del Congreso con posterioridad a la aprobación por parte de la Cámara de Representantes, y no existe constancia de que se haya distribuido una copia impresa del texto.  Luego de los análisis correspondientes la Corte concluyó que el vicio es insubsanable, se violó el principio democrático, no se dio una deliberación racional de la Ley, no se respetó el pluralismo, ni los derechos de las minorías y no se garantizó el control ciudadano.

La Corte Constitucional, con miras a graduar los efectos de la inexequibilidad, decide que la misma operará a partir del 1º de enero de 2020, con lo cual la norma aplica para el año 2019, excepto para temas que debían que ser reglamentados para poder aplicar y no lo fueron, es decir, las situaciones jurídicas consolidadas no se afectarán.

También contempla la Corte Constitucional que en caso de que a diciembre 31 de 2019 no se haya aprobado otra Ley, operará la reviviscencia de las normas derogadas o modificadas con la Ley 1943 de 2018, a partir de enero 1º de 2020.

Esto hace muy difícil predecir qué decisión conviene tomar en cada caso, porque dependerá siempre de cómo se resuelva la situación. Para el año 2019, aplican las disposiciones de la Ley 1943 de 2018 para cada uno de los siguientes casos mencionados y se muestra el efecto a partir de enero 1º de 2020, en caso que a diciembre 31 de 2019, no se haya aprobado una nueva Ley.

Año gravable 2019.

Efectos en caso de operar la reviviscencia de las normas anteriores, por no aprobarse antes del 31 de diciembre de 2019 otra Ley.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El descuento de IVA por activos fijos reales productivos operará en la declaración de renta de 2019.

El tratamiento sería como deducción en el impuesto sobre la renta.

El descuento del 50% del impuesto de Industria y Comercio, operará en la declaración de renta de 2019, lo mismo que la deducción de impuestos pagados y devengados durante 2019.

No existe el descuento, solo podrá ser deducción.

Los impuestos solo serán deducibles el ICA y el Predial.

La tarifa de renta presuntiva para 2019, será del 1.5%

A partir de 2020, la tarifa volvería a ser del 3.5%.

La tarifa de renta para personas jurídicas durante 2019, será del 33%

Quedaría sin la reducción gradual a 32% (2020), 31% (2021) y 30% (a partir de 2022).

La subcapitalización aplica bajo las reglas de la Ley 1943 (solo para deudas con vinculados).

Aplicaría limitante de intereses sobre cualquier deuda que los genere, siempre  que cumpla con los presupuestos de la norma.

Aplican las modificaciones al artículo 90 del Estatuto tributario para la enajenación de activos, el margen de referencia es del 15% para determinar el valor comercial.

Aplica como referente del valor comercial listas de precios o estudios de mercado.

El margen de referencia es del 25% para determinar el valor comercial.

El referente de listas de precios o estudios de mercado no aplicaría.

En la enajenación de acciones que no cotizan en bolsa el precio de enajenación no puede ser inferior el valor intrínseco adicionado en el 30%

En la enajenación de acciones que no cotizan en bolsa el precio de enajenación no puede ser inferior el valor intrínseco adicionado en el 15%

Aplica el impuesto al consumo del 2% en la enajenación de inmuebles por valor superior a 26.800 U.V.T.

No aplica el impuesto al consumo pero si el impuesto sobre las ventas para inmuebles destinados a vivienda por valor superior a 26.800 U.V.T.

Aplica la declaración bajo la gravedad de juramento de que el precio incluido en la escritura es real y no ha sido objeto de pactos privados en los que se señale un valor diferente.

No aplica esta declaración bajo gravedad de juramento.

Aplica la restricción para el reconocimiento del costo para la negociación de inmuebles que no se realice a través del sistema financiero.

No aplica esta limitante.

Las personas naturales determinarán el impuesto sobre la renta en tres cedulas a tarifa de hasta el 39%

La liquidación será atendiendo a cinco cedulas y con la tabla de impuesto sobre la renta hasta la tarifa del 35%

No aplica el componente inflacionario de los rendimientos financieros.

Aplica el componente inflacionario de los rendimientos financieros.

Aplica la eliminación a partir del año gravable 2019 todos los descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta, excepto:

115 Descuento ICA.

254 Descuento por impuestos pagados en el exterior,

255 Descuento por inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente,

256 Descuento por inversiones realizadas investigación, desarrollo tecnológico o innovación,

257 Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial y

258-1 Impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos).

El artículo 104 de la Ley 788 de 2002. Descuento tributario para empresas de servicios públicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado, y

Los previstos en esta Ley para las ZOMAC.

Aplicarían nuevamente.

IMPUESTO AL PATRIMONIO Y NORMALIZACIÓN

El impuesto al patrimonio pagado en 2019 por las personas naturales, es completamente valido.

No aplicaría para 2020 y 2021.

Son válidas las normalizaciones presentadas en 2019.

Sin efecto alguno.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Clasificación como responsables y no responsables del impuesto.

Tendríamos nuevamente régimen común y régimen simplificado.

IVA plurifásico de cervezas y gaseosas. (Derogatoria 446).

IVA monofásico de cervezas y gaseosas.

RETENCION EN LA FUENTE

La tarifa general de retención por pagos al exterior queda en el 20%

La tarifa general de retención por pagos al exterior volvería ser del 15%

Retención dividendos decretados a personas naturales aplican las tarifas de la Ley 1943. (0% y 15%, según rango).

Aplicación de rangos y tarifas anteriores del 0%, 5% y 10%

Aplica retención a tarifa 7.5% para los dividendos distribuidos al exterior calificados como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Aplicación nuevamente de tarifa 5%

Aplica retención a tarifa 7.5% para los dividendos distribuidos a sociedades, calificados como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

No tienen retención en la fuente.

OTROS TEMAS

El régimen simple aplica para 2019.

Sin aplicación, volverían a ser contribuyentes del régimen ordinario con todas las implicaciones.

Las rentas exentas por empresas de economía Naranja.

Sin aplicación.

Las rentas exentas como incentivo para desarrollo del campo colombiano.

Sin aplicación.

Se mantiene el beneficio de auditoría.

Sin aplicación.

También se mantiene la regulación de obras por impuestos de la Ley 1943 de 2018.

Aplican nuevamente las disposiciones anteriores.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Los procesos de terminación por mutuo acuerdo y conciliación contenciosa solicitados, son válidos y por tanto no se verán afectadas por la inexequibilidad.

Sin efecto, solo aplicación para 2019.

Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes y defraudación o evasión tributaria.

Sin aplicación.

Los conceptos emitidos por la dirección de gestión jurídica o la subdirección de gestión de normativa y doctrina de la DIAN, constituyen interpretación oficial para los empleados públicos de ésta; por lo tanto, tendrán carácter obligatorio para los mismos. Los contribuyentes solo podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la Ley.

Se podrán sustentar las actuaciones de los contribuyentes con base en los conceptos emitidos por la DIAN.

NORMAS NO APLICABLES POR FALTA DE REGLAMENTACIÓN

Deducciones por contribuciones a educación de los empleados.

La enajenación indirecta de acciones en sociedades, derechos o activos ubicados en el territorio nacional, mediante la enajenación, a cualquier título, de acciones, participaciones o derechos de entidades del exterior.

Mega-Inversiones.

Anexo de otras deducciones a la declaración de renta. Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, obligados a llevar contabilidad, deberán diligenciar el formulario diseñado por la Administración Tributaria, el cual deberá ser firmado por contador o revisor fiscal, en él, deberán relacionar y detallar el renglón de otras deducciones.

Régimen de compañías Holding.

La inexequibilidad no cubre los siguientes artículos de la Ley 1943 de 2018, sobre los cuales la Corte Constitucional se declaró inhibida para decidir:

Parágrafo 3º del artículo 50. “Los dividendos que se distribuyan dentro de los grupos empresariales debidamente registrados ante la Cámara de Comercio, no estarán sujetos a la retención en la fuente regulada en este artículo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.”

Artículo 110. “Con el fin de evaluar la pertinencia, eficacia, eficiencia, prevenir la competencia desleal en la economía colombiana y garantizar el cumplimiento de las finalidades de las zonas francas y los beneficios tributarios otorgados en el sistema tributario colombiano, la Superintendencia de Industria y Comercio, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y la Contraloría General de la República conformarán un equipo conjunto de auditoría para hacer una evaluación de todos los beneficios tributarios, exenciones tributarias, deducciones, otras deducciones de renta y cada una de las personas jurídicas del régimen de zonas francas, para determinar su continuación, modificación y/o eliminación. El resultado es esta auditoria será público y se presentará ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y las Comisiones Económicas del Congreso de la República a más tardar en el mes de julio de 2019.”

Inciso primero del artículo 114. “SOSTENIBILIDAD FISCAL. Con el propósito de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano asegurando el fortalecimiento continuo de la administración tributaria, aduanera y cambiaria, la restricción en el crecimiento de los gastos de personal a que refiere el artículo 92 de la Ley 617 de 2000 no le aplica a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN por el término de cuatro años contados a partir de la vigencia de la presente ley.”

Inciso primero del artículo 115. “La restricción en el crecimiento de los gastos de personal a que se refiere el artículo 92 de la Ley 617 de 2000 no les será aplicable a la Defensoría del Pueblo, a la Fiscalía General de la Nación, a la Jurisdicción Especial para la Paz, a la Contraloría General de la República, a la Procuraduría General de la Nación y a la Auditoría General de la República.”

 

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