REGLAMENTADA EXENCIÓN PARA ECONOMÍA NARANJA

Publicado: día 30 de septiembre de 2019. 

Inicia el decreto definiendo para la exención de rentas por economía naranja:

Empresas de Economía Naranja. Personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta del régimen ordinario, domiciliadas dentro del territorio colombiano, constituidas antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021, con objeto social exclusivo el desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas y que inicien el desarrollo de estas actividades antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.

Industrias de valor agregado tecnológico y actividades creativas. Son industrias de valor agregado tecnológico y actividades creativas que califican para la renta exenta las siguientes:

CÓDIGO CIIU

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD

3210

Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos

5811

Edición de libros

5820

Edición de programas de informática (software)

5911

Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión

5912

Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión

5913

Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión

5914

Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos

5920

Actividades de grabación de sonido y edición de música

6010

Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora

6020

Actividades de programación y transmisión de televisión

6201

Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas)

6202

Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas

7110

Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica

7220

Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades

7410

Actividades especializadas de diseño

7420

Actividades de fotografía

9001

Creación literaria

9002

Creación musical

9003

Creación teatral

9004

Creación audiovisual

9005

Artes plásticas y visuales

9006

Actividades teatrales

9007

Actividades de espectáculos musicales en vivo

9008

Otras actividades de espectáculos en vivo

9101

Actividades de bibliotecas y archivos

9102

Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos

 

Actividades referentes al turismo cultural

Son actividades referentes al turismo cultural, aquellas que hacen viable el consumo de bienes y servicios, el intercambio y reconocimiento entre visitantes y comunidades locales para el desarrollo y la salvaguardia de los recursos o atractivos turísticos del patrimonio cultural material e inmaterial del país y sus regiones.

Las actividades referentes al turismo cultural son las siguientes:


1. Actividades de producción y comercialización de artesanías colombianas y oficios del patrimonio cultural dirigidos a la protección de bienes muebles e inmuebles considerados patrimonio cultural material.

2. Actividades de administración y promoción de atractivos culturales que se encuentren incluidos en el inventario que administra el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, que tengan declaratoria como bienes de interés cultural o hagan parte de las manifestaciones del patrimonio cultural inmaterial.

3. Actividades de transporte turístico con temáticas asociadas al patrimonio cultural colombiano que se presten exclusivamente en chiva, navegación de ribera tradicional, jeepaos, carrozas o cabalgatas, entre otros afines, que no incluyan ningún tipo de transporte moderno motorizado.

4. Servicios de interpretación y guianza prestados en recursos y atractivos turísticos.


Montos mínimos de empleo de las empresas de economía naranja. Las empresas de economía naranja que opten por la exención, deberán acreditar la contratación directa a través de contrato laboral de un mínimo de empleados con vocación de permanencia que desempeñen funciones relacionadas directamente con las actividades consideradas como de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas, y acreditar que estos empleados no ostenten la calidad de administradores de la sociedad, tales como representante legal o gerente, representante legal suplente o subgerente; ni pertenezcan a la junta directiva en calidad de titulares o suplentes, de conformidad con la siguiente tabla:

Ingresos brutos fiscales en UVT en el respectivo año fiscal

Empleos por rango

(no acumulativos por cambio de rango)

Desde

Hasta

0

6.000

3

6.001

15.000

4

15.001

30.000

5

30.001

65.000

7

65.001

Menos de 80.000

8

Las sociedades cuyo objeto social exclusivo corresponda a la Actividad Económica CIIU 5911, (Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión) deben acreditar la contratación directa del numero de empleados a través de contrato laboral y durante el tiempo que dure la producción. Cuando supere el valor de ingresos brutos fiscales de 80.000 UVT, por cada 20.000 UVT de ingreso bruto fiscal adicional deberán contratar un (1) empleado adicional. También aplica para la actividad económica 5911

Para determinar el número de empleados durante el año gravable, se sumará la cantidad de trabajadores de cada mes y se dividirá por el número de meses. El resultado se ajustará al entero más cercano.

Las empresas constituidas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018, deberán acreditar adicionalmente a los empleos que tengan a treinta y uno (31) de diciembre de 2018, los empleos aquí establecidos


Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura. Lo constituirá el Consejo Nacional de la Economía Naranja. Una vez instalado el Comité, los miembros designarán Presidente y Secretario Técnico y adoptarán su propio reglamento para la operatividad.

Presentación de la solicitud del proyecto de inversión al Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura. Los contribuyentes que aspiren a solicitar en las declaraciones del impuesto sobre la renta la exención, deberán presentar una solicitud del proyecto de inversión al Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura, que contenga:


1. Razón social y NIT del contribuyente solicitante del beneficio.

2. Con la presentación del proyecto, el solicitante autoriza al Ministerio de Cultura a consultar el certificado de existencia y representación legal expedido por la Cámara de Comercio respectiva, en la base de datos del Registro Único Empresarial (RUES) que administra Confecámaras.

3. La justificación de la viabilidad financiera del proyecto.

4. La descripción de la conveniencia económica, escalamiento o creación empresarial.

5. La actividad económica que lo califique como un proyecto de economía naranja.

6. El número y la descripción de los empleos que generará el proyecto.

7. El monto y tipo de inversión que generará el proyecto.

8. El cronograma de ejecución del proyecto para el cumplimiento de los requisitos de empleo e inversión.

9. Copia simple del Registro Único Tributario (RUT), y

10. Certificación emitida por el contador o revisor fiscal de la sociedad, en la cual se indiquen los ingresos brutos de la vigencia fiscal anterior a la solicitud; declaración de renta de la vigencia fiscal anterior a la solicitud y estados financieros certificados por un contador y/o revisor fiscal, correspondientes a la vigencia anterior a la presentación de la solicitud, cuando a ello haya lugar.


El Comité de Economía Naranja recibirá las solicitudes de los contribuyentes, dentro de los siguientes plazos y podrá solicitar las aclaraciones que considere pertinentes:


1. Del primero (1°) al treinta y uno (31) de marzo o el día hábil siguiente.

2. Del primero (1°) al treinta (30) de julio o el día hábil siguiente.

3. Del primero (1°) al treinta y uno (31) de octubre o el día hábil siguiente.


El acto administrativo de conformidad o no conformidad, será expedido por el Ministro de Cultura, previo concepto del Comité de Economía Naranja, dentro de los siguientes treinta (30) días hábiles a la presentación del proyecto con el lleno de requisitos, el cual será notificado personalmente al contribuyente. También se podrán notificar los actos a través de medios electrónicos, siempre que el administrado haya aceptado la notificación electrónica. Contra este acto administrativo procederá únicamente el recurso de reposición.

En firme el acto administrativo, el Ministerio de Cultura enviará copia a la Dirección de Gestión de Fiscalización de la DIAN, dentro del mes siguiente.

Para el año gravable 2021 se podrá presentar la solicitud hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2021.

Aplicación del beneficio de la renta exenta del numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario. El beneficio de la renta exenta aplicará a cada uno de los contribuyentes, sobre las rentas que se generen a partir del día siguiente a la fecha en que quede en firme el acto administrativo por un término de siete (7) años.

Monto mínimo de inversión. Aprobado el proyecto y en firme el acto de conformidad por parte del comité de economía naranja, el contribuyente deberá cumplir con un monto mínimo de inversión de 4.400 Unidades de Valor Tributario (UVT) en un plazo máximo de tres (3) años gravables.

Se considerará inversión: la adquisición de propiedad, planta y equipo, de intangibles (numeral 1 del artículo 74 del E. T.) y las inversiones (con base en el numeral 3 del artículo 74-1 del E. T.), siempre y cuando las inversiones no se lleven a cabo a través de vinculados económicos o partes relacionadas. El valor mínimo de estas inversiones, se determinará por el costo fiscal.

Cuando no se cumplan los montos de inversión se perderá el beneficio a partir del tercer (3) año, inclusive.

Usuarios de Zona Franca. Esta exención aplicará a los Usuarios de Zona Franca que cumplan los requisitos establecidos.

Condiciones para la procedencia de la renta exenta. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, personas jurídicas deberán cumplir las siguientes condiciones:


1. Tener su domicilio principal dentro del territorio colombiano y el objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas. Estar legalmente constituidos y se verificará la información del certificado de existencia y representación legal expedido por la cámara de comercio, en la base de datos del RUES que administra Confecámaras.

2. Iniciar sus actividades económicas antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.

3. Cumplir con los montos mínimos de empleo establecidos en este decreto.

4. Cumplir con el monto de inversión establecido en este decreto.

5. Cumplir con el requisito de ingresos brutos anuales fiscales inferiores a ochenta mil (80.000) Unidades de Valor Tributario (UVT). (no aplica para sociedades cuyo objeto social principal corresponda a las actividades de la clasificación de Actividades Económicas CIIU 5911 “Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión” )

6. Estar inscrito en el Registro Único Tributario (RUT) como contribuyente del régimen general del impuesto sobre la renta. (no aplica para sociedades cuyo objeto social principal corresponda a las actividades de la clasificación de Actividades Económicas CIIU 5911 “Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión” )

7. Tener debidamente expedido y en firme el acto administrativo de conformidad del Comité de Economía Naranja.

Los beneficiarios de esta renta exenta deberán realizar los pagos de aportes al sistema de la seguridad social y el pago de parafiscales sin derecho a la exoneración de ICBF, SENA y salud.

Cumplimiento de los requisitos para la procedencia de la renta exenta. Los contribuyentes deberán mantener a disposición de la administración tributaria los documentos que acrediten el cumplimiento de los requisitos para la procedencia de la renta exenta en cada uno de los años gravables correspondientes.

Cuando el contribuyente incumpla alguno de los requisitos, no tendrá derecho a la renta exenta y si la solicitó en la declaración del impuesto sobre la renta del respectivo año gravable perderá el beneficio a partir del año gravable de su incumplimiento.

Cláusula antielusión. El incremento del patrimonio resultante de procesos de fusión, absorción, escisión o cualquier tipo de reorganización de otras inversiones, no es viable para acreditar el cumplimiento del requisito de inversión ya que las inversiones deben ser nuevas.

Decreto Ministerio de Hacienda y Crédito Público Nº 1669, septiembre 12, 2019

 

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